Dijital ortamda yurt dışına ürün satmak oldukça kolay. Ürünlerinizi bir pazaryeri platformunda veya kendi e-ticaret sitenizde satışa açarak e-ihracat yapabilirsiniz. Diğer yandan, bütün ticari faaliyetler gibi söz konusu satışların da belli vergilendirme prosedürleri bulunuyor. Yurt dışına satış yapan firmalar genellikle vergi indirimi gibi devlet desteklerinden, teşviklerden ve kredilerden yararlanabiliyor. Ancak sürecin sorunsuz işlemesi için e-ihracat vergilendirme süreçlerini iyi takip etmekte fayda var.
E-İhracat Nedir?
Ürün ve hizmetlerin eBay, Amazon, Aliexpress gibi pazaryeri platformları veya e-ticaret siteleri üzerinden yurt dışına satılması e-ihracat olarak tanımlanır. Bu faaliyet, Mikro İhracat kuralları dâhilinde işler. Standart yurt dışı satışlarıyla elektronik ihracat arasındaki en büyük fark, süreçlerin genel olarak online işlemesidir. Fakat satış platformu hangisi olursa olsun, bir faaliyetin bu kapsamda değerlendirilmesi için dikkate alınan bazı sınırlar vardır. 15.000 Euro’nun altında ve ağırlığı 30 kg ölçüsünü aşmayan ürünlerin satışı mikro ihracat kapsamında değerlendirilir. Bunların online mecralar üzerinden satılması ise e-ihracat olarak tanımlanır.
E-İhracat Vergilendirmesi Nasıl Olur?
E-ihracat vergilendirme süreçleri ödenmesi gereken kalemlere göre değişir. Bu süreçte işletmelerin gelir ve gümrük vergilerini ödemeleri gerekir.
Gelir Vergisi
Yurt dışına ürün ve hizmet satan firmalar gelir vergisi mükellefidir. Bu mükellefiyet gelir tablosu üzerinde yer alan “yurt dışı satışlar” kalemine eklenir. Vergi hesaplaması, şirketin o yıl gerçekleştirdiği faaliyetlerin kâr-zarar değerlendirmesinde dikkate alınır. Beyanname ise sonraki yılın Mart ayı içinde düzenlenir. Örnek vermek gerekirse; 2023 yılında yapılan e-ihracat faaliyetleri için ilk ödeme 2024 Mart ayında yapılır. Söz konusu verginin ödemesi iki taksit hâlinde yapılır. İlk taksidin Mart ayında ikinci taksidin ise Temmuz ayı içerisinde ödenmesi gerekir.
Sermaye şirketleri için farklı bir prosedür söz konusudur. Bu şirketlerin beyanname düzenlemesini Nisan ayında yapması gerekir. Ödeme ise tek taksitle ve Nisan ayının son gününe kadar yapılır.
Gümrük Vergisi
Ürünlerini yurt dışına satan bütün işlemeler gümrük vergisi mükellefidir. Ancak e-ihracat vergilendirmesinde bu kalemin tahsilat süreci farklı işler. Standart ihracat faaliyetlerinde bu vergi, yıllık olarak toplu tahsil edilir. Fakat elektronik ihracatta vergi tahsilatı işlem başına yapılır.
E-İhracat Vergi Avantajları
E-ihracatın vergi avantajları arasında öne çıkanlar %50 gelir vergisi muafiyeti ve KDV iadesi fırsatıdır. Bu avantajlardan yararlanmak için taşıyıcı firmalar tarafından düzenlenen Elektronik Ticaret Gümrük Beyannamesi (ETGB) önemlidir. ETGB belgesi, satıcı şirket bilgilerini içerir ve Vergi Daireleri Otomasyon Projesi (VEDOP) sistemine yüklenir.
Bu avantajlardan faydalanmak için öncelikle yetkili kargo şirketleriyle çalışmak gereklidir. Gelir vergisi beyannamesi verilirken, bu işlemler indirim olarak gösterilir. Yıl içinde sadece ETGB ile gerçekleştirilen satışlardan elde edilen gelir, gelir vergisi avantajından yararlanabilir. Ayrıca, KDV iadesi için bağlı olunan vergi dairesine talepte bulunulmalıdır. Bu talep için düzenlenen belgelere ETGB’lerin eklenmesi yeterlidir; ıslak imzalı veya kaşeli belgelerin ibrazı gerekli değildir.
Geçici Vergi Dönemlerinde E-İhracat Vergi Muafiyetinden Nasıl Yararlanılır?
E-ihracat vergilendirme avantajlarından geçici vergi dönemlerinde de faydalanılabilir. Bu vergi indiriminden yararlanabilmek için belirli şartların sağlanması gerekmektedir. Satış miktarına bağlı olarak belirli bir çalışan sayısını istihdam etmek de bu şartlar arasındadır. Gelir vergisi döneminde indirimden faydalanılacaksa, o döneme özgü olarak elde edilen gelir ve çalışan sayısı dikkate alınmalıdır. Kanun, bu gelir sınırlarını yıllık olarak belirlemiştir. Bu doğrultuda; birinci geçici vergi döneminde indirimden yararlanılacaksa yıllık gelirin ¼’ü, ikinci dönem için yarısı, üçüncü dönem için ise ¾’ü dikkate alınır. İlgili dönemde elde edilen gelir, belirlenen bu sınırların altında ise indirimden yararlanılabilir.
E-İhracat Vergi Muafiyeti Nedir?
E-ihracat vergi muafiyeti, yurt dışına satış yapanlara sağlanan %50 gelir vergisi avantajını ifade eder. Ancak, bu avantajdan yararlanmak için her e-ticaret işletmesinin otomatik olarak hak kazanması söz konusu değildir. Bu muafiyetten faydalanabilmek için bazı belirli şartların sağlanması gerekmektedir.
E-İhracatta Vergi Muafiyetinden Yararlanmak İçin Gerekli Olanlar Nelerdir?
- Satışı gerçekleştiren işletme şahıs şirketi olmalıdır.
- İşlem mikro e-ihracat şartlarına uygun olmalı ve Elektronik Ticaret Gümrük Beyannamesi (ETGB) ile yapılmalıdır.
- Şirket sahibi sigortalı olmalıdır.
Ayrıca, bu şartların yanı sıra, söz konusu vergi muafiyetinden yararlanabilmek için yıllık olarak belirlenen satış limitlerinin altında kalmak ve belirlenen sayıda çalışanı istihdam etmek de zorunludur.
E-İhracat Destek ve Teşviklere Nasıl Yansır?
E-ihracat vergilendirmesinde devlet kurumlarının bu alandaki rakamları artırmak amacıyla sunduğu çeşitli avantajlar bulunur. Ticaret Bakanlığı, ihracat yapan firmalara toplamda 14 farklı destek sunar ve bunların tamamından e-ihracat yapan şirketler de yararlanabilir. Bu destekler, e-ihracat teşvik fırsatları olarak da değerlendirilebilir.
KDV iadesi, e-ihracat için sunulan en önemli fırsatlardan biridir. E-ihracat yapan firmalar, yurt dışına gerçekleştirdikleri satışlar için yaptıkları harcamaların KDV iadesini alabilirler. Bu prosedür, ETGB ile yapılan mikro ihracat faaliyetleri için de geçerlidir. Ayrıca, “Birim Desteği” olarak bilinen bir teşvik türü, farklı ülkelerde büro veya şube açılmasından kaynaklanan vergilerin karşılanmasını da içerir. Bu fırsatlar, e-ihracatın avantajları arasında önemli bir yer tutar.
