Hazine ve Maliye Bakanlığı, ekonominin canlanmasını desteklemek amacıyla farklı sektörlere çeşitli teşvikler sağlar. KDV muafiyeti, bu teşvikler arasında ilk sırada yer alır. Bu destek programı, turizm, ihracat, Ar-Ge gibi sektörlerde Katma Değer Vergisi oranlarında indirim sağlamaktan başlayarak, tamamen vergiden muafiyet sağlama olanağına kadar geniş bir yelpazede uygulanabilir. Hazırladığımız içeriği okuyarak bu konuda bilgi edinebilirsiniz.
KDV Muafiyeti Nedir?
Katma Değer Vergisi (KDV) ürün ve hizmet satışı üzerinden ödenen bir vergidir. Bu vergi, satış fiyatına göre belirlenen belli bir oranda mahsup edilir. Bazı işletmeler, satışlarını söz konusu vergiye ilişkin bir yükümlülük olmadan yapabilir. Bu durum KDV muafiyeti olarak adlandırılır. Bahsedilen hakka sahip olan şirketler, beyanname verirken muafiyet durumunu belirterek vergi yükünden kurtulabilir.
KDV ödemesine ilişkin yükümlülükler 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu ile belirlenir. Bahsedilen kanunda, kimlerin bu vergiyi ödemekle yükümlü olup hangi işletmelerin hangi durumlarda muaf olacağı detaylı bir biçimde anlatılır. İşletmeniz kanunda belirtilen koşullara sahipse satışlarınız esnasında vergi yükünden kurtulabilir hatta çeşitli durumlarda hâlihazırda yapılmış olan ödemeleri geri alabilirsiniz.
Kimler KDV Muafiyetinden Yararlanabilir?
KDV muafiyeti genellikle ihracat işlemlerinde geçerli olan bir konudur. Yurt dışına ürün satan firmalar bu olanaktan yararlanabilir. Ayrıca, ihracatçı şirketlere yönelik ürün ve hizmet satan işletmeler de bahsedilen olanaktan yararlanma hakkına sahiptir. Söz konusu şirketlerin KDV’den muaf olmak için ihracat kayıtlı fatura kesmeleri gerekir.
İhracat faaliyetleri dışında KDV muafiyetinden yararlanmanın mümkün olduğu koşullar da vardır. Sosyal yardım faaliyetlerinde, askerî çalışmalarda, teşvik belgesine sahip yatırımlarda ve diplomasiyle ilişkili işlerde muafiyet durumu bulunur. Bu muafiyetten kimlerin yararlanacağı ise yukarıda referans verilen KDV Kanunu’nun 13’üncü maddesinde yer alır. Bu madde, muafiyet kapsamı genişledikçe her yıl yeniden düzenlenir. Söz konusu kanunda yapılan düzenlemeleri takip ederek kimlerin bu hakka sahip olduğunu öğrenebilirsiniz.
KDV’de Tam İstisna Nedir?
Bazı durumlarda işletmeler KDV ödemesinden tamamen muaf olur. Bu durumlar tam istisna kapsamında yer alır. Söz konusu istisna kapsamında; alışverişe konu olan mal veya hizmet vergi yükünden tamamen müstesna kılınır. Alışveriş esnasında vergi hesaplaması yapılmadığı için işletme açısından herhangi bir ödeme söz konusu değildir. Diğer yandan, KDV ödenmese bile beyannamede muafiyet durumunun beyan edilmesi gerekebilir.
Tam İstisna Kapsamına Giren Hizmetler Nelerdir?
- Ürün ve hizmet ihracatı
- İhraç edilen kamyon, çekici ve yarı römorklar için satın alınan motorinler
- Roaming kapsamında yer alan hizmetler
- Deniz yolu taşıtlarının satışı
- Hava yolu taşıtlarının satışı
- Demir yolu taşıtlarının satışı
- Deniz, hava ve demir yolu taşıtlarına ilişkin tadilat, bakım ve onarım hizmetleri
- Havaalanı inşası kapsamında verilen hizmetler
- Liman inşası kapsamında verilen hizmetler
- Limanlarla bağlantı kurulan demiryolu hatlarının inşa edilmesi
- Havaalanı ve limanların genişletilmesi ve yenilenmesi için gerçekleştirilen inşaat faaaliyetleri
- Engellilerin eğitimi, mesleki becerileri yada günlük yaşamlarını kolaylaştırmak için üretilen araçlar, programlar ve yazılım ürünleri
- Petrol aramaya ilişkin faaliyetler
- Petrol boru hatlarının inşa edilmesi için satılan ürünler ve hizmetler
- Kıymetli madenlere yönelik arama, zenginleştirme ve rafinaj faaliyetleri
- Teşvikli yatırım malları
- Ulusal güvenlik kapsamı içinde satılan bütün ürün ve hizmetler
- Uluslararası taşımacılık kapsamındaki hizmetler
- Serbest bölgelere yönelik fason hizmetler
- Diplomatik organ ve misyonlara yönelik olarak verilen hizmetler
- Uluslararası anlaşmaların uygulanması için verilen hizmetler
Kısmî İstisna Nedir?
Katma Değer Vergisi (KDV) muafiyeti durumunda, satıcının vergiye tabi malların son tüketicisi olduğu durumda kısmi bir istisna uygulanır. Kısmi istisna kapsamında işletmeler, mal ve hizmet tedarikinde KDV hesaplamazlar. Dahası, bu işlemler için ortaya çıkan KDV’nin indirilmesine izin verilmez. Bu, normal koşullarda KDV’den muaf olan ancak indirim yapma hakkı olmayan mallar ve hizmetler için geçerlidir. Başka bir deyişle, satıcı KDV mükellefi olmasına rağmen bunu tüketicilere yansıtamadığında kısmi bir istisna uygulanır.
Kısmî İstisna Kapsamında Yer Alan Hizmetler Nelerdir?
Aşağıdaki işlemler, Katma Değer Vergisi (KDV) muafiyeti içindeki kısmi istisna kapsamına dahil edilir:
- Kültürel ve Eğitimsel Amaçlar için Yapılan İşlemler
- Sağlık, Çevre ve Sosyal Destek Amaçları için Yapılan İşlemler
- Yabancı Diplomatik Misyonlar ve Yardım Kuruluşları ile İlgili Mal ve Hizmet Tedarikleri
- Kültürel Varlıkların Teslimi ve Mimarlık Hizmetleri
- Mesleki Kuruluş Faaliyetleri
- Askeri Fabrikalar, Tersaneler ve Atölyelerin İşlemleri
- Şirket Birleşmeleri, Devralmaları, Dönüşümleri ve Devralmaları
- Bankacılık ve Sigorta İşlemleri
- Tarımsal Sulama ve Köy İçme Suyu Teslimleri
- Serbest Bölge Hizmetleri
- Petrol ve Gaz Boru Hatlarıyla Taşımacılık
- Sanayi Bölgelerindeki Gayrimenkul ve İş Yeri İşlemleri ile Kooperatif Konut Üyelerine Dağıtımlar
- Varlık Yönetimi Şirket Faaliyetleri
- Tasarruf Mevduat Sigorta Fonu İşlemleri
- Haber Hizmeti Sağlayıcıları
- Depo Kiralamaları ve Taşıma Hizmetleri
- Hazine ve Arazi Ofisi İşlemleri
- İki Yıl Boyunca Sahip Olunan Taşınmaz ve Hisse Senetlerinin Satışları
- Belediyelere ve Sosyal Güvenlik Kuruluşlarına İnşaat Taahhüt Hizmetleri
- Teknoloji Geliştirme Bölgelerindeki İşlemler
- Eğitim Amaçlı Bilgisayar Bağışları
- Özel Eğitim Kurumları, Üniversiteler ve Yüksekokullar Tarafından Sağlanan Ücretsiz Eğitim ve Öğretim Hizmetleri
- Kanunlar Tarafından Ücretsiz Olarak Belirlenen Teslimatlar ve Hizmetler
- Kamu Kurumlarına Ücretsiz Teslimatlar
- Gıda, Temizlik, Giyim ve Isıtma Malzemelerinin Bağışları
- Değerli Metaller ve Taşların Teslimatları
- Metal, Plastik, Kauçuk, Kağıt ve Cam Geri Dönüşümü
- Para, Damga Vergisi, Hisse Senetleri ve Tahvillerin Teslimatları
- İpotekli Konut Teslimatları
- Transit ve Depo Rejimi Altındaki Mal Teslimleri
- Uluslararası Anlaşmalar Kapsamındaki İstisnalar
- Özel/Ticaret Borsaları Aracılığıyla Malzeme Sertifikalarının Teslimatı
- Varlıkların Kiralama Şirketlerine Devri ve Kiralama
- Gayrimenkullerin Finansal Kiralama Şirketlerine Devri ve Kiralama
- Patent ve Faydalı Model Haklarının Kiralama, Devir ve Satışı
- Türk Akım Gaz Boru Hattı Anlaşması Kapsamındaki Hizmetler
- Gümrük Depoları, Geçici Depolama Alanları ve Gümrüklü Alanlarda Depolama ve Terminal Hizmetleri
KDV Muafiyetinden Yararlanmak İçin Ne Yapılmalıdır?
KDV muafiyetinden yararlanmak için İnteraktif Vergi Dairesi üzerinden belge oluşturmak gerekir. Bu sistem üzerinden alınan muafiyet vergisiyle istisna başvurusu yapabilirsiniz. Sisteme giriş yaptıktan sonra “KDV İstisna İşlemleri” menüsünden belgenizi edinebilirsiniz. Dilerseniz, belgeyi bağlı bulunduğunuz il veya ilçenin vergi dairesinden de yapabilirsiniz.
Muafiyet kapsamında yer almak için yaptığınız işe dair detayları kapsamlı bir biçimde belirtmeniz gerekir. Örnek vermek gerekirse, engellilere yönelik bir yazılım geliştirmeyi düşünüyorsanız bu yazılımın projesini detaylı bir biçimde hazırlamanız önemlidir. Projeye ilişkin belgeleri başvurunuza ekleyerek KDV muafiyetine hak kazanabilirsiniz.
