Türkiye Cumhuriyeti kanunları, ihracatı teşvik etmek için yurt dışına satış yapan firmalara bazı kolaylıklar sağlar. KDV muafiyeti, söz konusu şirketlerin yaratlanabileceği avantajlardan biridir. Üretici ile ihracatçı arasındaki satışlar bu kapsamda KDV’den muaf olabilir. Söz konusu olanaktan yararlanmak için ise ihracat kayıtlı fatura düzenlenmesi gerekir. Bu faturayı düzenleyerek işletme faaliyetlerinizde vergi yükünü hafifletebilirsiniz.
İhracat Kayıtlı Satış Nedir?
Yurt dışına satış yapan bir şirketin, bu satış faaliyetini gerçekleştirebilmek için aldığı ürün ve hizmetler ihracat kayıtlı satış kapsamındadır. Örnek vermek gerekirse; kıyafet ürünü ihraç eden bir şirketin Türkiye’deki tekstil üreticilerinden kumaş veya hazır giyim ürünü alması gerekebilir. Söz konusu faaliyet, yurt dışına ürün satmayı amaçladığı için ihracat kayıtlı olarak tanımlanır. Katma Değer Kanunu’nun 3065 Sayılı 11 C Maddesine göre bu tür satışlar KDV’den muaf kabul edilir.
Yukarıda bahsedilen cinsten satışlarda KDV muafiyeti, ihracatçıya ürün satan firma için geçerlidir. Örnek üzerinden illerlemek gerekirse; tekstil üreticisi şirket böyle bir durumda satış için KDV ödemek zorunda kalmaz. Bu avantajdan yararlanabilmek için ise ihracat kayıtlı fatura düzenlenmesi gerekir.
Kimler İhracat Kayıtlı Fatura Düzenleyebilir?
İşlenmek üzere hammadde veya satışa yönelik ürün satışı yapan kişiler ihracat kayıtlı fatura düzenleyebilir. Başka bir ifadeyle, bu yetki B2B olarak faaliyet gösteren imalatçı, aracı ve toptancı şirketler için geçerlidir. Söz konusu faturanın düzenlenmesi için gereken koşullar ise şunlardır:
- Sanayi Sicil Belgesi
- Gıda sektöründe faaliyet gösteren işletmeler için, Tarım Bakanlığı onaylı “Gıda İşletme Belgesi”
- Tarım ürünü satışı yapan firmalar için “Çiftçi Kayıt Belgesi”
- İşletme Onay Belgesi
İhracat kayıtlı satış yapmak isteyen firmaların yukarıdaki belgelere ek olarak yerine getirmesi gereken bazı kriterler bulunur. 7 Seri No’lu KDV Genel Uygulama Tebliği uyarınca, söz konusu işletmelerin en az beş işçi çalıştırması gerekir. Daha az sayıda işçiye sahip olan firmalar, gerekli üretim altyapısı bulunsa dâhi KDV muafiyetinden yararlanamaz.
İhracat Kayıtlı Fatura Nasıl Düzenlenir?
İhracat kayıtlı fatura, KDV muafiyet talebini içeren bir belgedir. Bu muafiyet veya iade için öncelikle satışın KDV dâhil fiyatının eklenmesi gerekir. Ürünlerin vergi hariç olan satış miktarı ve KDV tutarı belgeye dâhil edilmelidir. Faturada yukarıda bahsedilen kanun metnine referans verilmesi de zorunludur. Başka bir ifadeyle; ihracat kayıtlı satışta KDV ödemek zorunlu olmasa da işletmeler bu tutarı beyan etmekle yükümlüdür.
İhracat Kayıtlı Faturada Yer Alması Gereken Bilgiler Nelerdir?
İhracat kayıtlı fatura üzerinde yer alması gereken bilgiler şunlardır:
- Ürün cinsi
- Ürün tutarı ve adedi
- Düzenleme tarihi
- Fiili sevk tarihi
- Düzenleme saati
- İşletmenin bağlı bulunduğu vergi dairesi
- Ürünlerin total satış fiyatı
- İndirime konu olan KDV tutarı
- İlgili kanun maddesine verilen referans
- Alıcının unvanı ve adresi
- Satıcının unvanı ve adresi
KDV muafiyetinden yararlanmak için yukarıdaki bilgilerin eksiksiz olarak düzenlenmesi gerekir. Satış faaliyetinden sonra bu faturayla vergi dairesine giderek indirimden yararlanabilirsiniz.
İhracat Kayıtlı Fatura Ne Zaman Düzenlenir?
KDV muafiyetinden yararlanmak için muafiyete ilişkin belgenin beyanname dönemine kadar hazır olması gerekir. Dolayısıyla, ihracat kayıtlı fatura satışı takip eden beyan dönemine kadar düzenlenmelidir. Söz konusu olanaktan yararlanmak için vergi takvimini takip etmek gerekir. Faturayı bu döneme kadar bağlı bulunduğunuz vergi dairesine teslim ederek KDV indiriminden yararlanabilirsiniz.
İhracat kayıtlı fatura, tek seferlik bir belgedir. Bu belge, satış faaliyeti üzerine düzenlenir. Her satış için ayrı bir belge oluşturmak mümkündür. Bu belgelerin her birini muhafaza ederek beyanname döneminde indirimden yararlanabilirsiniz. Bahsedilen fatura kdv beyannamesıne ek olarak ibraz edilir.
İhracat Kayıtlı Faturanın Avantajları Nelerdir?
Yurt dışı satışları, ülkeye döviz girmesini sağlar. Bu faaliyetler, ülke ekonomisinin gelişmesi için önemlidir. Söz konusu düzenlemenin temel amacı, Türkiye’den yurt dışına ürün ve hizmet satan firmaların işini kolaylaştırarak zenginleşmeyi artırmaktır. İhracat kayıtlı fatura, bahsedilen firmaların ve bu firmalara ürün satışı yapan şirketlerin faaliyetlerini kolaylaştırarak ekonomiye katkı sağlar.
KDV muafiyeti içeren fatura, ihracatçı açısından da avantajlıdır. İhracat yapan şirket, ihtiyaç duyduğu ürünleri vergi tutarı olmadan alabilir. Bu sayede üretim süreçlerinde büyük bir maliyetten kurtulmak mümkün olur. KDV ödemeden hammadde veya ürün alarak satış hacmini genişletmek ve kârlılığı artırmak mümkündür.
Hangi Ürünler İçin İhracat Kayıtlı Fatura Düzenlenebilir?
Yurt dışına satmak amacıyla üretildiği belgelenen ürünler için ihracat kayıtlı fatura düzenlemek mümkündür. Başka bir ifadeyle bu fatura, imalatçı tarafından üretilip satılan mamuller için düzenlenir. Bu kapsamda yer alan bazı ürünler şunlardır:
- Gıda ve Tarım Ürünleri
- Endüstriyel Ürünler
- Fason kategorisinde yer alan ürünler
- Tekstil mamulleri
- Elektronik cihazlar ve sistemler
Yukarıda bahsedilen ürünlerin ihracat kayıtlı satış kapsamında KDV indirimine konu olabilmesi için üretici firmanın gerekli belgeleri almış olması gerekir. Örneğin, gıda ürünlerinin satışını yapan imalatçılar Tarım Bakanlığı onayına ve Çiftçi Kayıt Belgesi’ne sahip olmalıdır. Gerekli koşulların oluşması hâlinde vergi indirimi söz konusu olabilir.
