Hazırlayan: Siyah Tilki Editör Ekibi · Son güncelleme:
Kısaca: Finansman gider kısıtlaması, yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan işletmelerde aşan kısma isabet eden faiz, kur farkı, komisyon ve benzeri finansman giderlerinin %10’unun kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) sayılmasıdır (KVK md. 11/1-i, GVK md. 41/1-9, 3490 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, 1.1.2021’den itibaren). Kredi kuruluşları ve finansal kuruluşlar kapsam dışıdır.
KKEG yazılacak finansman gideri ne kadar?
- Oranlar resmi kaynaklı
- Güncelleme:
- Veriler cihazınızda kalır
KKEG olarak dikkate alınacak tutar
—
Alanları doldurdukça sonuç anında güncellenir.
Nasıl hesaplandı?
Bu araç genel bilgilendirme amaçlıdır; vergi, mali veya hukuki danışmanlık yerine geçmez. Sonuç, girdiğiniz bilgilere ve sayfada belirtilen oranlara göre yapılan tahmini bir hesaptır. Kesin tutar ve uygulama için bir mali müşavire danışın. Girdiğiniz bilgiler yalnızca tarayıcınızda hesaplanır; sunucuya gönderilmez ve kaydedilmez. Çerez ve analitik bilgiler için Çerez Politikası‘na bakın.
Hesaplama, geçici vergi dönemlerinde ve yıl sonunda ilgili dönem sonu bilanço tutarlarıyla yapılır. Finansman gelirleri ile giderleri mahsup edilmez. Örtülü sermaye, transfer fiyatlandırması veya binek otomobil nedeniyle zaten KKEG yazılan finansman giderleri ile yatırımın maliyetine eklenenler kısıtlamaya esas tutardan düşülür.
Formül
- Aşan kısım = Yabancı kaynaklar − Öz kaynaklar (sıfır veya negatifse kısıtlama yoktur)
- Kısıtlamaya esas gider = Toplam finansman gideri − yatırım maliyetine eklenen − zaten KKEG olan
- Aşan kısma isabet eden gider = Kısıtlamaya esas gider × (Aşan kısım / Yabancı kaynaklar)
- KKEG = Aşan kısma isabet eden gider × %10
Çözümlü örnek
1 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği 11.13 Örnek 2: öz kaynak 2.000.000 TL, yabancı kaynak 2.500.000 TL, finansman gideri 200.000 TL, bunun 60.000 TL’si yatırım maliyetine eklenmiş. Esas gider 140.000 TL; aşan kısım 500.000 TL, oran %20; isabet eden gider 28.000 TL; KKEG 2.800 TL.
Sık sorulan sorular
Finansman gider kısıtlaması oranı kaç?
%10. Oran 3490 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (RG 04.02.2021) ile 1.1.2021 tarihinden itibaren başlayan dönem kazançlarına uygulanmak üzere belirlendi; kanuni üst sınır da %10’dur.
Finansman gider kısıtlaması kimlere uygulanır?
Kredi kuruluşları, finansal kuruluşlar, finansal kiralama, faktoring ve finansman şirketleri dışında, yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine uygulanır.
Kur farkları finansman giderine dahil mi?
Evet. Yabancı kaynaklara ilişkin faiz, komisyon, vade farkı, kâr payı, kur farkı ve benzeri adlar altındaki gider ve maliyet unsurları dahildir; yatırımın maliyetine eklenenler hariçtir.
Finansman gelirleri giderlerden düşülebilir mi?
Hayır. Kısıtlama, finansman gelirleriyle mahsup yapılmadan finansman giderleri üzerinden hesaplanır.
Oran, kaynak ve yürürlük
- 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu md. 11/1-(i); 193 sayılı GVK md. 41/1-(9)
- 3490 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (RG 04.02.2021, sayı 31385): %10, 1.1.2021’den itibaren
- 1 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği 11.13 (17 Seri No.lu Tebliğ ile, RG 25.05.2021)
